Одним из способов сократить налоговые расходы является планирование. Налоговое планирование, разумеется. Название принципа говорит само за себя.

Налоговое планирование – это использование организацией законных методов и инструментов для максимального уменьшения налоговых обязательств.

Суть налогового планирования заключается в комплексе мер, которые юридическое лицо предпринимает с целью снижения расходов на пошлины, налоги, сборы и другие обязательные налоговые платежи. Его можно проводить еще на стадии регистрации бизнеса, чтобы планировать налоговую нагрузку со старта.

Даже если бизнес представлен в форме ИП, налоговое планирование может быть важной частью построения бизнеса.

Путем аккуратного планирования и структурирования своих финансовых операций бизнес может минимизировать налоговые платежи, что позволяет сохранить больше средств для развития компании или инвестиций в новые проекты.

Дело в том, что вне зависимости от дохода компании, возможность снизить налоговую нагрузку является существенным и законным бонусом. Почему им не воспользоваться?

Патенты, УСН, льготы, региональные льготы – все это так или иначе относится к налоговому планированию, поэтому какого бы размера не была организация, планировать свою налоговую нагрузку для нее важно и естественно.

Виды налогового планирования

Виды можно разделить по временным отрезкам, географии, целям, ресурсам, субъекту и прочим параметрам. Также стоит отметить, что хоть оптимизация не является налоговым планированием, она играет важную роль в построении и фигурирует во многих процессах планирования.

Выделим несколько наиболее ярких видов.

Индивидуальное и корпоративное налоговое планирование

Главной целью индивидуального налогового планирования является сокращение расходов и экономия денег.

Индивидуальное НП – это финансовая грамотность физического лица. Так, «физик» может планировать возврат налога с покупки квартиры или абонемента в спортзал.

Корпоративное налоговое планирование – это как раз то, что интересует нас с вами. Это оптимизация и сокращение налоговой нагрузки для достижения благоприятных экономических показателей компании. Сюда входят льготы для бизнеса и поиск наиболее выгодных налоговых схем. Разумеется, мы говорим про законные.

Местное и международное налоговое планирование

Местное НП осуществляется в рамках одного государства, а значит, подчиняется законам этого государства. Можно отдельно говорить о региональном налоговом планировании – как правило, это касается не законодательной базы, а льгот. Многие регионы предоставляют льготные условия для бизнеса, который базируется у них.

Международное планирование подразумевает активное применение инструментов международного налогового планирования. Один из самых ярких примеров – это договоры между государствами об устранении двойного налогового обложения или трансфертное ценообразование.

Стратегическое и текущее налоговое планирование

На практике есть разделение на стратегическое и текущее планирование, и на них остановимся подробнее. Такого типа разделение зависит от длительности периода и характера решаемых задач. Немного теории.

Текущее налоговое планирование – направлено на минимизацию нагрузки здесь и сейчас. Это решение задач повседневного характера. Такой тип планирования еще называют оперативным.

Стратегическое налоговое планирование – это трудоемкий процесс, который позволяет оптимизировать налоговую нагрузку в перспективе на несколько лет вперед. Это решение крупномасштабных задач налогового планирования.

Цели и методы налогового планирования

Основными целями налогового планирования являются:

• оптимизация налоговых платежей;
• сокращение налоговых затрат по одному или нескольким налогам.

Для достижения этих целей применяются определенные методы, которые позволяют эффективно оптимизировать затраты и на абсолютно законном уровне снизить налоговую нагрузку. Так, часто используют:

1. Управление налоговыми рисками
   Налоговое планирование может быть направлено на снижение налоговых рисков и предотвращение возможных налоговых споров. Это включает соблюдение налогового законодательства, анализ и оценку рисков, а также применение соответствующих мер для минимизации этих рисков.
2. Повышение эффективности использования налоговых льгот
   Налоговое планирование может помочь в эффективном использовании налоговых льгот и льготных положений, предусмотренных налоговым законодательством. Это может включать использование инвестиционных вычетов, налоговых кредитов, стимулов для развития определенных отраслей и так далее.
3. Обеспечение соответствия налоговым требованиям
   Целью налогового планирования также является обеспечение соответствия бизнеса налоговым требованиям и соблюдение налогового законодательства. Это включает правильную подготовку налоговой отчетности – соблюдение сроков и требований, а также предоставление необходимых документов и информации налоговым органам.

Важно: налоговое планирование должно быть осуществлено в соответствии с действующим законодательством и не должно противоречить принципам законности и этики.

 

Этапы налогового планирования:

Выявление налоговых рисков

Первым этапом налогового планирования является выявление рисков. Условно их можно поделить на следующие:

• пристальный контроль налоговых органов
• доначисление сумм налогов при допущении даже незначительной ошибки
• как следствие – риски возникновения уголовной ответственности

 

Анализ налоговых проблем

Анализ налоговых проблем и постановка задачи налогового планирования позволяют предприятию лучше понять свою налоговую ситуацию, выявить возможности для оптимизации и разработать план действий, направленный на достижение налоговых целей.

В анализ налоговых проблем входят такие пункты, как:

• Выявление узких мест и проблемных областей
  Анализируются процессы и операции предприятия с точки зрения налогового воздействия. Определяются области, где возникают налоговые проблемы, такие как неправильное классифицирование расходов, недостаточное использование налоговых льгот или неправильное распределение доходов.
• Оценка налоговых рисков
  Идентифицируются потенциальные риски, связанные с применением определенных налоговых стратегий или использованием налоговых льгот. Оцениваются вероятность возникновения этих рисков и их потенциальное финансовое воздействие на предприятие.

 

Постановка задачи налогового планирования

Включает в себя три основных пункта:

Определение целей
Формулируются конкретные цели налогового планирования, которые предприятие хочет достичь. Например, это может быть снижение общей налоговой нагрузки, улучшение ликвидности или оптимизация структуры бизнеса.

Разработка плана действий
Формулируются конкретные шаги, которые необходимо предпринять для реализации налоговой схемы. Это может включать изменения в бухгалтерской политике, внесение изменений в договоры или контракты, обучение персонала и другие меры.

Внедрение
Важно не только разработать, но и осуществить, внедрить и последующим образом поддерживать действующую налоговую стратегию с возможностью контроля и корректировки ее параметров. Налоговая оптимизация должна приносить конкретные и измеримые результаты.

Разработка налоговой стратегии

При разработке налоговой стратегии нужно быть максимально осторожными. Даже те, которые являются законными и «чистыми», могут сыграть с вами злую шутку. Если не учесть все нюансы, то можно не только не избежать расходов, но столкнуться с последствиями с налоговыми доначислениями.

От того, как внедряется та или иная налоговая стратегия, напрямую зависят последствия и результат.

Два примера налоговых стратегий, пользующихся популярностью последние годы.

Получение определенного статуса компании
Многие фонды предлагают программы для получения налоговых льгот. Например, получая резидентство «Сколково», компания освобождается от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, а также получает преференции по страховым взносам.

Выбор места регистрации компании
Снижение налоговой нагрузки с помощью выбора региона регистрации юридического лица возможно благодаря налоговым льготам и различиям в налоговом законодательстве между разными регионами.

Так, например, в Дагестане с 2020 года действуют антикризисные меры поддержки бизнеса. Льготы направлены на уменьшение налоговой нагрузки и включают снижение тарифов в трех ключевых областях: упрощенной системе налогообложения, едином сельскохозяйственном налоге и ставках для крупногабаритных грузовых автомобилей.

Использование «внутренних» налоговых резервов бизнеса
Например, создание резерва по отпускам, сомнительным долгам, применение повышающих коэффициентов амортизации (ускоренная амортизация).

Для реализации этой схемы компания создает резерв, например, по сомнительным долгам. Далее эти долги списываются в расходы. Эта схема не противоречит налоговому кодексу РФ. Однако нужно внимательно изучить сроки, так как 100% суммы в резерв можно включить только через 90 дней со дня задержки платежа. Еще резерв по сомнительным долгам должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль – это важно учитывать.

Используя резерв, компания может снизить налоговую нагрузку, однако такая схема доступна только тем организациям, у которых есть сомнительные долги.

Повторимся, что даже если стратегия кажется вам безопасной, один неверный шаг может сделать ее в глазах ФНС серой или даже полностью незаконной. Поэтому прежде, чем рассматривать для своего бизнеса ту или иную схему, убедитесь, что она «чистая» для налоговой.

Налоговая может подозрительно отнестись к таким действиям компании, как:

• деловая цель сделки не ясна;
• несвойственные компании сделки;
• сделки со слишком высоким уровнем риска;
• сделки, о невыгодности которых заведомо известно;
• несогласованные сделки или сделки, совершенные без законной процедуры согласования.

В целом, все необычные, невыгодные и несогласованные сделки могут привлечь

внимание налоговой. Поэтому при разработке схемы лучше их избегать.

 

 

автор

София Отаровна Гуцаева, налоговый консультант , руководитель консалтинговой компании КГ Аутсорсинг.