Выбор основных инструментов и элементов для осуществления налогового планирования зависит от конкретной ситуации и целей предприятия. На выбор влияют такие факторы, как:

• Налоговое законодательство
• Бизнес-структура
• Финансовые цели
• Налоговые льготы и стимулы
• Международные аспекты
• Риск и стабильность

К инструментам налогового планирования относится все, что помогает снизить налоговую нагрузку на бюджет компании. Часто может быть ситуация, когда два инструмента не могут быть использованы одновременно. В этом случае необходимо смотреть не только на то, что наиболее выгодно, но и на перспективу.

Итак, вот список стандартных инструментов стратегического и текущего налогового планирования:

• специальные налоговые системы
  К этому пункту можно отнести, например, УСН.
• региональные льготы
  В 2023 году для компаний, не подпадающих под ИТ, региональные льготы предоставляют Республика Адыгея, Ингушетия, Дагестан, Кабардино-Балкария и Республика Калмыкия (для вновь зарегистрированных в 2023 году). Если ваша компания зарегистрирована в данных регионах, у вас есть хороший шанс снизить налоговые платежи.
• федеральные льготы
  Эти льготы – тема не для одной статьи. Они зависят от таких вводных, направленность компании, и многих других факторов. Такими льготами могут быть полное освобождение от какого-то определенного налога.

Например, компании, занимающиеся производством продовольствия, медицинских и детских товаров могут претендовать на снижение НДС.

Также в перечень инструментов налогового планирования можно включить:

• учетную политику для целей налогообложения;
• структуру договорных отношений;
• политику определения цен сделок;
• структурирование бизнеса для налоговых целей.

Оцените риски, связанные с выбранными инструментами налогового планирования. Убедитесь, что выбранные стратегии и схемы соответствуют вашему рисковому профилю и поддерживают стабильность и устойчивость вашего бизнеса.

Основные принципы налогового планирования

Основных принципов можно выделить семь, это:

• законность – любое «налоговое планирование», которое выходит за рамки данного принципа, налоговым планированием не является и преследуется по закону;
• оперативность – этот принцип подразумевает регулярный пересмотр текущего планирования и использование всех новых законных возможностей снижения налоговой нагрузки;
• оптимальность – принцип, который справедливо ставит на первое место бизнес-цели и предполагает, что налоговое планирование не должно идти с ними вразрез;
• обоснованность – для тех, кто все-таки использовал серые схемы. Принцип предполагает подготовку аргументов для суда заранее, чтобы обосновать законность используемых методов;
• комплексность – принцип, предполагающий учет всех правовых сфер, включая гражданское законодательство;
• профессионализм – тут все просто: грамотные специалисты – чистый, прозрачный учет без сюрпризов, рисков и судов;
• конфиденциальность – не афиширование налоговых методов, применяемых на предприятии, сторонним лицам.

Все эти принципы направлены на снижение финансовой налоговой нагрузки путем законных методов. Нужно понимать, что налоговое планирование и его схемы – это способ не только платить государству, но и использовать все возможности, которое государство или государства (в случае международного планирования) предлагают для снижения нагрузки.

В качественном, честном и выгодном сотрудничестве заинтересованы обе стороны, однако для реализации грамотного планирования необходим профессиональный взгляд и проактивная позиция со стороны ответственных сотрудников или компании-аутсорсера.

Большое количество юридических лиц в бизнесе, как правило, работают без заранее определенных принципов налогового планирования и документооборота. И очень зря. К сожалению, порядок во взаимодействии между разными юрлицами бизнеса — большая редкость. Немногие специалисты готовы «заморачиваться» и искать выгодные пути для компании. Это трудозатратно и «на оклад не влияет». Также часто бывает, что навыки и знания по обслуживанию компаний на общей системе налогообложения, а тем более с применением налоговых льгот, и вовсе отсутствуют.

Однако бизнес не должен боятся меняться в лучшую сторону.

Если ваш вид деятельности имеет право на налоговые льготы, то инвестиции в налоговое планирование сегодня будут вполне оправданы. Да, потребуется помощь налоговых консультантов и юристов, перестройка бизнес-процессов и иные организационные и юридические изменения, это будет целый проект. Именно поэтому это имеет смысл сделать сейчас, так как завтра планировать налоги может стать сложнее.

 

Значение налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса сложно переоценить. Используя налоговое планирование, можно вполне легально снизить налоговую нагрузку на бизнес, что обеспечит уменьшение расходов и повысит конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Суть налогового планирования заключается в признании фискальными и иными контролирующими органами за плательщиком налогов права применять все дозволенные действующим законодательством средства, способы, приемы с целью уменьшения налогового бремени. Налоговое планирование представляет собой целый комплекс мер, которые объединяют все сферы деятельности компании, при этом оно способствует выполнению уставных целей, снижению затрат и получению прибыли.

Самым действенным способом повышения доходности бизнеса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов (этого можно добиться, снизив число операций и замедлив оборачиваемость капитала), а построение эффективного менеджмента и налоговое планирование. То есть снижение налогового бремени должно являться для предприятия не тактическим ходом, а грамотно выстроенной стратегией.

Для того чтобы определиться, необходимо ли что-то кардинально менять в системе управления компании, следует сначала высчитать налоговую нагрузку. Рассмотрим различные ситуации:

• Если общая налоговая нагрузка не превышает 15% от чистого дохода компании по итогам года, то потребность в налоговом планировании и прогнозировании у предприятия минимальная. Для контроля за состоянием налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель.
• Если налоговая нагрузка составляет от 20 до 35% у предприятий малого и среднего бизнеса, то потребность в налоговом планировании актуальна. Для того чтобы прогноз и налоговое планирование осуществлялись эффективно и своевременно, необходимо ввести штатную единицу, которой следует поручить эти функции. Отдельный специалист, а в крупных компаниях — целая команда профи будет контролировать все налоговые обязательства и участвовать в составлении бизнес-планов на следующий год с целью осуществления бизнес-прогноза. Для реализации крупных или нестандартных проектов будет целесообразным привлекать специалиста по налоговому планированию на аутсорсинговой основе.
• Если налоговая нагрузка превышает 40%, то предприятию жизненно необходимо уделить пристальное внимание налоговому планированию. Иначе оно просто станет неконкурентоспособным и в конечном счете может и вовсе обанкротиться. В такой ситуации налоговое планирование должно стать самым важным элементом работы топ-менеджмента. Для средних и крупных компаний предпочтительно создание отдела по налоговому планированию.

В современной бизнес-среде сложились основные подходы к уменьшению налоговой нагрузки, что является главной целью налогового планирования:

• применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в Налоговом кодексе;
• разработка правильной учетной политики, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу;
• контроль за тем, чтобы не были пропущены сроки уплаты налоговых платежей.

Различают следующие виды налогового планирования:

1. корпоративное — проводимое в пределах одной отдельно взятой компании;
2. партнерское — осуществляемое в ряде компаний, связанных друг с другом по форме управления или бизнес-сотрудничеством;
3. национальное — реализуется в случае, если хоздеятельность компании ведется лишь в одной стране;
4. международное — осуществляется в тех случаях, если бизнес ведется на территории нескольких стран.

 

Формы налогового планирования

Организация налогового планирования может быть облечена в такие формы:

• систематизация сведений о налогообложении, постоянный мониторинг изменений в законодательстве;
• реализация предусмотренных этапов планирования и постоянный контроль за выполнением всех налоговых обязательств;
• анализ принимаемых решений под призмой соблюдения налогового законодательства;
• выполнение ряда мероприятий по оптимизации налогообложения при росте налоговой нагрузки.

Налоговое планирование обычно имеет следующие направления:

1. выбор перед проведением госрегистрации организационно-правовой формы;
2. выбор подходящего налогового режима;
3. определение объекта налогообложения и его изменение в случае возникновения необходимости;
4. изменение направления хоздеятельности, реструктуризация (создание обособленных подразделений с иными формами налогообложения в зависимости от направления бизнеса);
5. регистрация бизнеса в оптимальном для уплаты налоговом географическом месте (выбор ИФНС, близость к производственным активам, особые экономические зоны, особенности регионального налогового законодательства в виде льгот и сниженных ставок налогов и пр.);
6. полноценное применение всех существующих налоговых льгот — с этой целью необходимо регулярно мониторить изменения налогового законодательства и анализировать их применимость к деятельности налогоплательщика;
7. планирование распределения полученной прибыли с целью переформатирования бизнеса для возможности применения дополнительных налоговых льгот.

Налоговое планирование подразумевает использование комплекса методов, направленных на снижение налоговой нагрузки и повышение финансовой эффективности бизнеса. Налоговое планирование включает использование как внешних, так и внутренних методов. Внешние методы могут повлечь за собой наступление глобальных последствий для бизнеса, поэтому их использование достаточно ограничено. К ним можно отнести замены, которые могут повлиять на налоговую политику компании (группы компаний): налогового субъекта, налоговой юрисдикции и вида деятельности.

Перечислим основные внутренние методы налогового планирования:

1. Выбор учетной политики, утверждаемой раз в год, — это самая важная часть планирования. Так, например, переоценка основных средств позволяет существенно и легально сэкономить на уплате налогов на имущество и прибыль.

Расчетный пример,  а также информацию о том, какая налоговая нагрузка по налогу на прибыль является низкой.

Аналитико-расчетный метод поможет произвести налоговое планирование на основании показателей за прошлые налоговые периоды. Благодаря этому методу можно в утверждаемый бизнес-план на следующий год заложить планы по изменению:

• объемов работ (влияет на налог на прибыль, НДС);
• среднесписочного состава служащих (влияет на уплату НДФЛ и взносов во внебюджетные госфонды);
• размера (количества) используемых в хоздеятельности активов, в т. ч. и земельных участков (влияет на налоги на землю, имущество).

2. Балансовый метод применяется при разработке бухгалтерской модели какой-либо финансовой или хозяйственной ситуации. Например, рассчитывается потребность в финансах и анализируются всевозможные источники получения средств, исходя из балансовых показателей. Особенно данный метод актуален при построении взаимоотношений материнской компании с дочерними.
3. Нормативный метод используется при планировании будущих налогов путем расчета ожидаемых показателей с применением действующих налоговых ставок и норм.
4. Оптимизация планов и решений означает проработку нескольких вариантов прогнозов с целью выбора оптимального.
5. Метод создания налогового поля означает создание собственного перечня подлежащих уплате налогов и сборов в компании, статуса налогоплательщика, выбранной системы налогообложения, месторасположения, льгот и сроков уплаты налогов. Данный перечень разрабатывается на основе таких вводных данных, как организационно-правовая форма компании, виды хоздеятельности, сформированная учетная политика. На основании созданной индивидуальной налоговой базы прорабатывается каждый платеж.

 

автор

София Отаровна Гуцаева, налоговый консультант , руководитель консалтинговой компании КГ Аутсорсинг.